導航欄目
內(nèi)容編輯一、現(xiàn)金盤盈盤虧的處理
(一)現(xiàn)金盤盈
1.發(fā)現(xiàn)時，借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
2.批準轉(zhuǎn)銷時，
(1)查明原因的，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：其他應付款
(2)不明原因的，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：營業(yè)外收入
(二)現(xiàn)金盤虧
1.發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：庫存現(xiàn)金
2.批準轉(zhuǎn)銷時
(1)查明原因的，借：其他應收款
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
(2)不明原因的，借：管理費用
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
二、存貨盤盈盤虧的處理
(一)存貨盤盈
發(fā)現(xiàn)時，借：原材料
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
批準轉(zhuǎn)銷時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：管理費用
(二)存貨盤虧
發(fā)現(xiàn)時，借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料
批準轉(zhuǎn)銷，借：其他應收款 (由過失人賠償部分)
原材料 (殘料入庫)
管理費用 (一般經(jīng)營損失)
營業(yè)外支出 (非常損失)
貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
三、固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理
新會計制度下：
盤盈：借：固定資產(chǎn)
貸：以前年度損溢調(diào)整
盤虧：借：待處理財產(chǎn)損溢
貸：固定資產(chǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)處理
盤盈：借：以前年度損溢調(diào)整
貸：所得稅費用等
盤虧：借：營業(yè)外支出
貸：待處理財產(chǎn)損溢
固定資產(chǎn)盤盈盤虧的處理
(一)固定資產(chǎn)盤盈
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前應先通過“以前年度損溢調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值。
企業(yè)應按重置成本確定的入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
【例2-83】丁公司在財產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設備，重置成本為30 000元(假定與其計稅基礎不存在差異)。根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》規(guī)定，該盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯進行處理。假定丁公司適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。丁公司應作如下會計處理：
(1)盤盈固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn) 30 000
貸：以前年度損溢調(diào)整 30 000
(2)確定應交納的所得稅時：
借：以前年度損溢調(diào)整 9 900
貸：應交稅費——應交所得稅 9 900
(3)結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時：
借：以前年度損溢調(diào)整 20 100
貸：盈余公積——法定盈余公積 2 010
利潤分配——未分配利潤 18 090
(二)固定資產(chǎn)盤虧
企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。
【例2-84】乙公司進行財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為10 000元，已計提折舊7 000元。乙公司應作如下會計處理：
(1)盤虧固定資產(chǎn)時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 3 000
累計折舊 7 000
貸：固定資產(chǎn) 10 000
(2)報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷時：
借：營業(yè)外支出——盤虧損失 3 000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 3 000
四、現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧的比較
| |
盤盈 |
盤虧 |
| 現(xiàn)金 |
貸：其他應付款 營業(yè)外收入 |
借：其他應收款 管理費用 |
| 存貨 |
貸：管理費用 |
借：管理費用 其他應收款 營業(yè)外支出 |
| 固定資產(chǎn) |
貸：以前年度損溢調(diào)整 |
借：其他應收款 營業(yè)外支出 |